E-Rechnung für Gebrauchtwagen- und Gebrauchtwarenhändler

Kurz gesagt

• Die E-Rechnungspflicht gilt auch bei Differenzbesteuerung. Verkaufst du an ein Unternehmen in Deutschland, brauchst du ab 2027 oder 2028 eine E-Rechnung.
• An Privatkunden darfst du weiter Papier- oder PDF-Rechnungen geben.
• Für die 800.000-Euro-Grenze zählt der Verkaufspreis, nicht deine Marge. Viele Fahrzeughändler sind deshalb schon 2027 dran.
• Keine Umsatzsteuer ausweisen. Stattdessen steht der Hinweis „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“ auf der Rechnung.
• In der E-Rechnung heißt das: Kategorie E, Code VATEX-EU-F, Steuerbetrag 0.

Wann du eine E-Rechnung brauchst

Die Pflicht hängt am Kunden, nicht an der Ware. Sie gilt für Rechnungen an andere Unternehmen für deren Unternehmen, wenn beide in Deutschland ansässig sind (§ 14 Abs. 2 UStG). Die Finanzverwaltung stellt klar, dass das auch für Umsätze mit Differenzbesteuerung gilt (BMF-Schreiben vom 15.10.2025, Rn. 17).

Bist du Kleinunternehmer nach § 19 UStG, musst du gar keine E-Rechnungen ausstellen (§ 34a UStDV). Mehr dazu im Ratgeber E-Rechnung für Kleinunternehmer.

Frag beim Verkauf, ob der Kunde für sein Unternehmen kauft. Konntest du das nicht erkennen, wird die fehlende E-Rechnung bei dir nicht beanstandet (BMF-Schreiben vom 15.10.2026, Rn. 5).

Was auf der Rechnung steht und was nicht

Eine Rechnung mit Differenzbesteuerung enthält die üblichen Pflichtangaben nach § 14 Abs. 4 UStG, mit zwei Besonderheiten:

• Kein Steuerausweis. Steuersatz und Steuerbetrag werden nicht gesondert genannt (§ 14a Abs. 6 Satz 2 UStG). Das gilt auch gegenüber Unternehmen, die sonst Vorsteuer ziehen könnten.
• Der Hinweis im gesetzlichen Wortlaut: „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“, bei Kunst „Kunstgegenstände/Sonderregelung“, bei Sammlungsstücken und Antiquitäten „Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung“ (§ 14a Abs. 6 Satz 1 UStG).

Auf der Rechnung steht der Verkaufspreis als Gesamtbetrag. Dein Einkaufspreis und deine Marge stehen dort nicht.

Das Fahrzeug genau beschreiben

Die Rechnung muss die gelieferte Ware eindeutig bezeichnen. Bei E-Rechnungen, die ab 2027 ausgestellt werden, muss diese Beschreibung in den Rechnungsdaten selbst stehen, nicht nur in einem Anhang (BMF-Schreiben vom 15.10.2026, Rn. 10 bis 12). Bei Fahrzeugen sind Marke, Modell, Fahrzeug-Identifizierungsnummer, Erstzulassung und Kilometerstand üblich. Bei Gebrauchtwaren helfen Hersteller, Modell und Seriennummer.

So sieht das in XRechnung und ZUGFeRD aus

Die Norm EN 16931 kennt keine eigene Steuerkategorie für die Differenzbesteuerung. Ihre Codeliste sieht dafür die Kategorie E mit einem eigenen Code vor:

Die Zuordnungstabelle von KoSIT und FeRD, auf die das BMF verweist, ordnet den Hinweistext der Rechnungsbemerkung zu. Eine Steuerkategorie nennt sie für die Differenzbesteuerung nicht.

Kategorie E heißt in der Norm „steuerbefreit“. Steuerfrei ist dein Verkauf deshalb nicht: Die Steuer auf die Marge führst du ab, sie steht nur nicht auf der Rechnung. Ein normaler Steuersatz von 0 % ohne Code wäre die falsche Darstellung.

Die Marge rechnest du selbst

Besteuert wird der Betrag, um den der Verkaufspreis den Einkaufspreis übersteigt. Die Umsatzsteuer steckt in diesem Betrag und wird herausgerechnet, immer mit dem allgemeinen Steuersatz von 19 % (§ 25a Abs. 3 und 5 UStG).

• Kosten nach dem Einkauf, etwa Reparaturen oder Aufbereitung, mindern die Bemessungsgrundlage nicht (Abschnitt 25a.1 Abs. 8 UStAE).
• Für jeden Gegenstand zeichnest du Verkaufspreis, Einkaufspreis und Bemessungsgrundlage auf, getrennt von den übrigen Umsätzen (§ 25a Abs. 6 UStG).
• Für Gegenstände mit einem Einkaufspreis bis 750 € darfst du stattdessen die Gesamtdifferenz eines Zeitraums versteuern (§ 25a Abs. 4 UStG). Das ist für den Handel mit Gebrauchtwaren gedacht.

Ankauf: von wem du kaufst, entscheidet

Die Differenzbesteuerung setzt voraus, dass für die Lieferung an dich keine Umsatzsteuer geschuldet wurde oder dass der Verkäufer selbst die Differenzbesteuerung angewendet hat (§ 25a Abs. 1 Nr. 2 UStG). Typisch ist der Ankauf von Privatpersonen, von Kleinunternehmern oder von anderen Händlern mit Differenzbesteuerung (Abschnitt 25a.1 Abs. 5 UStAE). Kaufst du ein Fahrzeug mit ausgewiesener Umsatzsteuer, verkaufst du es regelbesteuert weiter.

• Ankauf von Privat: keine E-Rechnung, aber ein Kaufvertrag oder Ankaufbeleg, der den Einkaufspreis belegt.
• Ankauf per Gutschrift von einem Unternehmen: Rechnest du selbst über den Ankauf ab, gelten für diese Gutschrift grundsätzlich dieselben Regeln zur E-Rechnung (BMF-Schreiben vom 15.10.2025, Rn. 17).
• Inzahlungnahme: Für den Einkaufspreis eines in Zahlung genommenen Fahrzeugs enthält Abschnitt 25a.1 Abs. 10 UStAE eigene Regeln.

Regelbesteuert, gemischt oder mit Verzicht

• Regelbesteuertes Fahrzeug: eine normale Rechnung mit 19 % Umsatzsteuer, ohne Sonderregelungshinweis.
• Verzicht: Du kannst bei jeder einzelnen Lieferung auf die Differenzbesteuerung verzichten (§ 25a Abs. 8 UStG). Dann gelten die allgemeinen Regeln, und die Rechnung weist Umsatzsteuer aus.
• Gemischte Rechnung: Ein differenzbesteuertes Fahrzeug und eine Position mit 19 %, zum Beispiel neue Reifen, können in einer E-Rechnung stehen. Jede Position bekommt ihre eigene Steuerkategorie. Was als eigene Leistung zählt, hängt vom Einzelfall ab.
• Verkauf in andere EU-Länder: Mit Differenzbesteuerung gibt es keine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung (§ 25a Abs. 7 Nr. 3 UStG).

Typische Fehler

1. Umsatzsteuer ausgewiesen. Dann schuldest du den ausgewiesenen Betrag zusätzlich zur Steuer auf die Marge (§ 14c Abs. 2 UStG, Abschnitt 25a.1 Abs. 16 UStAE).
2. Hinweis fehlt oder ist frei formuliert. Das Gesetz gibt den Wortlaut vor.
3. 0 % als normaler Steuersatz. In der E-Rechnung gehört die Differenzbesteuerung in Kategorie E mit VATEX-Code.
4. Grenze nach der Marge gerechnet. Für die 800.000 € zählt der Verkaufspreis.
5. Fahrzeug ungenau beschrieben. „Pkw gebraucht“ identifiziert kein Fahrzeug.
6. PDF an gewerbliche Kunden trotz Pflicht. Ein Bußgeld droht dafür nicht (BMF-Schreiben vom 15.10.2026, Rn. 28), ordnungsmäßig ist die Rechnung trotzdem nicht. Was das beim Käufer bedeuten kann, steht im Ratgeber PDF statt E-Rechnung: Vorsteuerabzug ab 2027.

Was du jetzt tun kannst

1. Rechne deinen Gesamtumsatz 2026 nach Verkaufspreisen aus. Liegt er über 800.000 €, beginnt die Pflicht am 1. Januar 2027.
2. Halte beim Verkauf fest, ob der Kunde für sein Unternehmen kauft.
3. Stell eine Testrechnung mit Differenzbesteuerung als E-Rechnung aus und prüfe sie.
4. Lege für jedes Fahrzeug den Ankaufbeleg zur Verkaufsrechnung.
5. Stelle sicher, dass du E-Rechnungen deiner Lieferanten empfangen und aufbewahren kannst. Das ist seit 2025 Pflicht.

Häufige Fragen

Muss ich als Gebrauchtwagenhändler E-Rechnungen ausstellen?

Ja, wenn du an ein anderes Unternehmen in Deutschland für dessen Unternehmen verkaufst. Die Pflicht gilt ausdrücklich auch für Umsätze mit Differenzbesteuerung nach § 25a UStG. Sie beginnt am 1. Januar 2027, wenn dein Gesamtumsatz 2026 über 800.000 Euro lag, sonst am 1. Januar 2028. Für Verkäufe an Privatkunden bleibt die Papier- oder PDF-Rechnung erlaubt.

Zählt für die 800.000-Euro-Grenze der Verkaufspreis oder die Marge?

Der Verkaufspreis. Bei der Differenzbesteuerung bestimmt sich der Gesamtumsatz nach dem vereinnahmten Entgelt und nicht nach dem Differenzbetrag (Abschnitt 19.3 Abs. 1 Satz 5 UStAE). Wer viele Fahrzeuge verkauft, liegt deshalb schnell über der Grenze, auch bei kleiner Marge.

Darf ich bei Differenzbesteuerung Umsatzsteuer auf der Rechnung ausweisen?

Nein. Der gesonderte Steuerausweis ist ausgeschlossen (§ 14a Abs. 6 Satz 2 UStG), auch wenn der Käufer ein Unternehmen ist. Weist du die Steuer trotzdem aus, schuldest du sie nach § 14c Abs. 2 UStG zusätzlich zur Steuer auf die Marge (Abschnitt 25a.1 Abs. 16 UStAE).

Welchen Hinweis braucht eine Rechnung mit Differenzbesteuerung?

Das Gesetz nennt den Wortlaut: „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“, bei Kunst „Kunstgegenstände/Sonderregelung“ und bei Sammlungsstücken und Antiquitäten „Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung“ (§ 14a Abs. 6 Satz 1 UStG).

Welche Steuerkategorie hat die Differenzbesteuerung in XRechnung und ZUGFeRD?

Die Codeliste der Norm EN 16931 sieht dafür die Kategorie E mit dem Code VATEX-EU-F vor (für Kunst VATEX-EU-I, für Sammlungsstücke und Antiquitäten VATEX-EU-J). Steuersatz und Steuerbetrag sind 0, der Rechnungsbetrag ist der Verkaufspreis. Dazu kommt der gesetzliche Hinweistext.

Kann ein gewerblicher Käufer aus einer differenzbesteuerten Rechnung Vorsteuer ziehen?

Nein, denn die Rechnung weist keine Umsatzsteuer aus. Anders ist es, wenn das Fahrzeug regelbesteuert verkauft wird oder der Händler für diese Lieferung auf die Differenzbesteuerung verzichtet (§ 25a Abs. 8 UStG). Dann ist es eine normale Rechnung mit Umsatzsteuer.

Brauche ich beim Ankauf von Privatpersonen eine E-Rechnung?

Nein. Die E-Rechnungspflicht betrifft Rechnungen zwischen Unternehmen. Beim Ankauf von Privat brauchst du aber einen Beleg über den Einkaufspreis, denn den musst du für jeden Gegenstand aufzeichnen (§ 25a Abs. 6 UStG).

Berechnet E-Rechnung-Studio die Steuer auf meine Marge?

Nein. Die App erstellt die Rechnung ohne Steuerausweis mit Hinweis und Code. Deine Einkaufspreise kennt sie nicht. Die Steuer auf die Marge ermittelst du selbst, die App erinnert dich in der Umsatzsteuer-Übersicht daran.

Quellen

• § 25a UStG: Differenzbesteuerung: Voraussetzungen, Bemessungsgrundlage, Gesamtdifferenz bis 750 Euro, Aufzeichnungen, Verzicht
• § 14a Abs. 6 UStG: Hinweistext und kein gesonderter Steuerausweis
• § 14c UStG: unberechtigter Steuerausweis
• § 19 Abs. 2 UStG: Gesamtumsatz nach vereinnahmten Entgelten
• § 27 Abs. 38 UStG: Übergangsregeln und 800.000-Euro-Grenze
• Umsatzsteuer-Anwendungserlass: Abschnitt 19.3 Abs. 1 (Gesamtumsatz bei Differenzbesteuerung), Abschnitt 25a.1 Abs. 5, 8, 10, 16 und 17
• BMF-Schreiben vom 15.10.2025: E-Rechnungspflicht gilt auch für Gutschriften und für Umsätze mit Differenzbesteuerung (Rn. 17)
• BMF-Schreiben vom 15.10.2026: Kenntnis über die Unternehmereigenschaft des Kunden (Rn. 5 bis 7), Leistungsbeschreibung in den Rechnungsdaten (Rn. 10 bis 12), keine Ordnungswidrigkeit (Rn. 28)
• KoSIT: Pflichtangaben nach UStG in EN 16931: Zuordnung des Hinweises nach § 14a Abs. 6 UStG zur Rechnungsbemerkung (BG-1)
• Codeliste VATEX: VATEX-EU-F, VATEX-EU-I und VATEX-EU-J, jeweils nur mit Kategorie E

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